30 % для дохода нерезидента, в т.ч. в виде наследуемой недвижимости от любого родственника - БЫЛО, согалсно не действующему более Закону Украины о налоге на доходы физлиц (хотя и там были формулировки с некоторой двусмысленностью, и с 30-тью процентами можно было спорить по некоторым другим причмнам, и пытались, но неизменно ГНАУ требовала 30 %). Я правда не обратил внимания что с принятиям новго Налогового кодекса ставки и формулировки поменялись (просто положения старого закона перекочевали в новый НК в таком похожем виде, что я не заметил изменнеий, а на слуху изменения еще не были).
Да, сейчас 15 или 17 процентов на наследство нерезидента , полученного от резидента
Налоговый кодекс, действующая редакция
http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=19&nreg=2755-17
174.2. Об'єкти спадщини оподатковуються:
174.2.1. за нульовою ставкою:
а) вартість власності, що успадковується членами сім'ї
спадкодавця першого ступеня споріднення;
...
174.2.2. за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167
цього Кодексу, вартість будь-якого об'єкта спадщини, що
успадковується спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця
першого ступеня споріднення;
174.2.3. за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167
цього Кодексу, для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується
спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта
спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від
спадкодавця-резидента.
174.3. Особами, відповідальними за сплату (перерахування)
податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.
Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно,
майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню,
включається спадкоємцями до складу загального річного доходу
платника податку і зазначається в річній податковій декларації,
крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до
нотаріального оформлення об'єктів спадщини.
174.4. Нотаріус щокварталу подає до органу державної
податкової служби за місцем розташування державної нотаріальної
контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про
видачу свідоцтв про право на спадщину та/або посвідчення договорів
дарування в порядку, встановленому цим розділом для податкового
розрахунку.
Нотаріус видає спадкоємцю-нерезиденту свідоцтво про право на
спадщину за наявності документа про сплату таким спадкоємцем
податку з вартості об'єкта спадщини.
http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=17&nreg=2755-17
Стаття 167. Ставки податку
167.1. Ставка податку становить 15 відсотків бази
оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у
пунктах 167.2-167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у
формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних
виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються)
платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за
цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну
грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від
організатора азартної гри.
У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у
звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому
цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної
заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного
податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми
перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою,
визначеною в абзаці першому цього пункту.
Встановлені у абзацах першому та другому цього пункту ставки
податків не застосовуються до доходів, визначених у пунктах
167.2-167.4 цієї статті.
========
http://sev.sta.gov.ua/index.p....lang=ru
[Р.Г. Ответ ГНАУ свежайший на сегодняшний день, за март 2011 г., т.е. с учетом новой редакции Налогового кодекса Украины]
На сегодняшний день я являюсь гражданином России, но родился и вырос в Украине, в Украине жили мои родители и брат, к сожалению, они скончались и я вступил в права наследования квартиры в 2010г. У меня возникли следующие вопросы: являюсь ли я резидентом Украины или нет, если "резидентом может считаться лицо, имеющее центр жизненных интересов в Украине", близкие родственники могут являться таковыми, каждый год я их посещал и помогал материально. По какой ставке мне платить налог с доходов, в какие сроки произвести сдачу декларации о доходах и сроки уплаты налога, где взять форму декларации?
ОТВЕТ
Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав облагаются налогом согласно правилам, установленным в соответствии со ст. 174 Налогового Кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI (далее - Кодекс).
В соответствии с положениями Кодекса, и определением, данным в п.п. 14.1.213, п. 14.1 ст.14 Кодекса, резидентом считается физическое лицо, имеющее место проживания в Украине. В случае, если физическое лицо имеет место проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.
Если физическое лицо имеет место постоянного жительства не только в Украине, но и в другом государстве, его резидентность определяется исходя из критерия «центра жизненных интересов». При этом одним из условий определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного жительства членов его семьи или его регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности - самозанятого лица.
Если в настоящее время ваши родственники не проживают в Украине, Вы не являетесь самозанятым лицом и проживаете в Украине менее 183 дней в году, то Ваш статус может быть определен только в качестве нерезидента.
В соответствии с п.п. 174.2.3. п.174.2 статьи 174 Кодекса, объекты наследства для любого объекта наследства, наследуемого наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента, облагаются налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1. статьи 167 Кодекса, т.е. по ставке 15% или 17% . При этом ставка 17% применяется в случае, если общая сумма дохода в отчетном налоговом месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году эта сумма составляет 941 грн.).
В соответствии с нормами п.174.3 ст.174 лицами ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет являются наследники, получившие наследство. При этом доход, в виде стоимости унаследованного имущества включается в состав общего годового дохода лица, и указывается им в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.
Нотариус выдает наследнику нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.
В соответствии с положениями п.179 .2 ст.179 обязанность плательщика налога в отношении подачи налоговой декларации считается выполненной, если он получал доходы: исключительно от налоговых агентов, кроме случаев, прямо предусмотренных этим разделом; от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог.
Для начисления налога на доходы физических лиц при получении наследства (подарка) в виде недвижимого имущества применяется оценочная стоимость имущества, но не ниже стоимости, определенной в справке бюро технической инвентаризации. Оценка основывается на основе национальных стандартов оценки имущества и соответственно требованиям нормативно-правовых актов по оценке имущества, которые осуществляют аккредитованные оценщики.
Отдел МРР и обращений граждан ГНА в г. Севастополе
