Так вот, если из украинского гражданства вышли, как положено - будете в операциях с недвижимостью выступать гражданином РФ, и если у Вас не будет ВнЖ в Украине - Вы точно для Украины будете нерезидентом Украины. Если из укр. гражданства не вышли, но органы, в процессе оформления операций с недвижимостью, не выявят укр. гражданства и оформлено будет все как гражданину РФ - я не думаю, что это очень хорошо. потому как де-юре будут оставаться два гражданства, и это отнюдь не всегда хорошо. Если со временем будет установлен факт, что гр. Украины оформлял сделку в кач-ве гр. РФ - она должна быть признана незаконной, т.к. в Украине гр. Украины должен выступать ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО в кач-ве гражданина Украины.
Если сохранился укр. паспорт - в принципе, ничто не мешает все оформить в кач-ве гр. Украины (резидента или нерезидента Украины. Нерезидентом гр. Украины может быть только при наличии отметок о пмж и о пост. конс учете в укр. ЗП). тот факт, что при этом есть иное гражданство - не может препятствовать осуществлению сделок с недвижимостью по укр. паспорту, ведь формулировки закона украины о гражданстве не исключают случаев, когда без нарушения закона у гр. Украины имеется иное гр-во (даром что в целом вопрос двух гражданств слишком запущен в Украине и требует нормального урегулирования)
Если из укр. гражданства вышли по процедуре и выступаете исключительно как гр. РФ - в некоторых случаях Вы можете выступать в кач-ве резидента Украины. Это еще один запутанны вопрос.
разные органы Украины (и даже разные должностные лица в рамках 1 органа) понимают резидентство -нерезиденство россиян по-разному, а именно, резидентом Украины могут признать:
- обладателя ВнЖ
-обладателя ВнЖ+ рег. по м.ж. в Украине
- обладателя Внж+рег. по м.ж. в Украине только при условии, что он имеет в росс. ЗП отметку росс. консульства о пост. консульском учете (такую отметку поставят только если сняться с рег. по м.ж. в РФ).
Разница в налогообложении резидента-нерезидента слишком существенно (разница может быть между НОЛЕМ процентов и 30 процентов), поэтому, если захотите выступать в роли россиянина-резидента Украины = стоит заранее получить лично ответ в укр. налоговой - кого они посчитают резидентом Украины, лучше письменный ответ. Скорее всего, он посчитают резидентом только при условии постановки обладателя ВнЖ и рег. по м.ж. в Украине на пост. конс. учет в росс. консульстве. Но повторяю, точка зрения на резидентство -нерезидентство иностранцев - непрогнозируемая вещь.
Между наследованием и дарением в смысле налогообложения нет разницы. Есть только разница:
- в каких родственных отношениях состоят даритель и получатель дара (завещатель и получатель наследства)
- являются ли эти лица резидентами или нерезидентами Украины
Поэтому вариантов может быть огромное множество (особенно если учесть, что нельзя быть уверенным, как именно налоговая поймет Ваш статус). Поэтому предлагаю разобраться в представленном ниже материале и решить для себя примерно, какой вариант дарения-наследования Вам больше подходит и с соответствующим вопрос обратиться в укр. налоговую, чтобы не ошибиться в процентной ставке.
в изложенном ниже случае обсуждается вопрос дарения (или завещания) недвижимости в Украине от россиянина россиянину. Но для налоговой неважно, какого гражданства резидент или нерезидент. Так что в изложенном ниже материале Вы можете рассматривать и гражданина Украины в роли получателя дара или наследства. Когда гр. Украины является резидентом Украины я изложил выше.
http://russia-ukraine.tk/forum/65-558-1
приведу здесь полностью
Рассмотрим налогообложение при наследовании.
Этот материал стоит хорошо изучить
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/DG090699.html
Лучше по-украински, но если что-то непонятно - перевести гугл-переводчиком
http://translate.google.com.ua/?client....tab=wT#
по -русски, но не так пунктуально, как на лигезакон
http://www.prostobank.ua/finanso....ledstva
http://openbiz.com.ua/expertise/Nalogi_dlya_nerezidentov.html
полезная практическая дискуссия, как нерезидент получает наследство от резидента и платит налог
http://www.urist.in.ua/showthread.php?t=46697
(3 страницы) в т.ч. попытки избежать законно 30% нерезидентами, т.е. доказать, что россияне-нерезиденты Украины должны платить так же, как укаринцы-резиденты Украины: 0% от родственника 1 степени родства
также полезная дискуссия, в т.ч. о том, что росс-укр Соглашение об избежании 2ного налогообложения при наследовании недвижимости не применяется
http://www.adybov.ru/forum/viewtopic.php?f=6&t=2779
Налогообложение при дарении - аналогично налогообложению наследства
Оподаткування доходів, одержаних у вигляді подарунків, регламентується ст. 14 Закону (о налогах на доходы физлиц), згідно з якою (п. 14.1) кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами, встановленими цим Законом для оподаткування спадщини (ст. 13).
Нерезидент, получая в дар или наследство что-либо, в Украине всегда платит 30%. Вот исключение:
Водночас згідно зі ст. 14 Закону не підлягають оподаткуванню такі доходи, як кошти або майно (майнові чи немайнові права), подаровані одним членом подружжя іншому в межах їх частини спільної часткової чи спільної сумісної власності, а також батьками дітям, у тому числі зачатим за життя та народженим після, і дітьми батькам у межах їх частини спільної часткової власності згідно із законом (п. 14.2). Ця норма розповсюджується й на нерезидентів.
то же по-русски
Вместе с тем согласно ст. 14 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц" не подлежат налогообложению такие доходы, как :
* средства или имущество (имущественные или неимущественные права), подаренные одним супругом другому в пределах их доли в общей долевой или общей совместной собственности;
* а также подаренные родителями детям, в том числе зачатым при жизни, но родившимся после смерти одного из родителей, и подаренные детьми родителям в пределах их доли в общей собственности согласно указанному закону (п. 14.2).
Эта норма распространяется и на нерезидентов.
Т.е. если дом, квартира принадежит нескольким членам семьи в равных долях - они все записаны в св-ве о собственности - тогда дар или наследование одной части (от 1 члена семьи другом, напр. от мужа жене или от отца ребенку) не облагается. Но как я понимаю, сын не записан собственником (совладельцем, вместе с отцом, дома).
вот это важно:
Що дає іноземцю статус резидента? Право на оподаткування доходу у вигляді спадщини за правилами і ставкою (0 % або 5 % від вартості об'єкта спадщини), що діють для резидентів. У іншому випадку нерезиденту доведеться сплачувати ПДФО за ставкою, визначеною п. 7.3 Закону про ПДФО, тобто 30 % (лист ДПАУ від 22.12.2008 р. № 10011/л/17-0714).
Що дає іноземцю статус нерезидента? Нерезидент відповідно до ст. 21 Закону про ПДФО може скористатись нормами угоди про уникнення подвійного оподаткування, укладеної між Україною і країною, громадянином якої є нерезидент, якщо ці норми передбачають вигіднішу ставку і порядок оподаткування доходу у вигляді спадщини джерелом походження з України.
Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів з джерелом їх походження з України є подання нерезидентом довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір, а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором. Довідка видається компетентним органом країни, громадянином якої є нерезидент, за формою, передбаченою додатком 1 до Порядку звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування, затвердженого постановою КМУ від 06.05.2001 р. № 470, або згідно із законодавством такої країни; у цьому випадку довідка повинна бути легалізована2 і перекладена відповідно до законодавства України та містити таку інформацію:
• прізвище нерезидента;
• підтвердження, що нерезидент є особою, на яку поширюється дія положення міжнародного договору;
• назву компетентного органу, прізвище та підпис уповноваженої особи компетентного органу, яка засвідчує підтвердження;
• дату видачі.
даст ли россиянину-нерезиденту Украины росс-укр соглашение об избежании двойного налогообложения возможность уплатить в России по росс. правилам 0% и в результате быть освобожденным от уплаты налога в Украине? Практика говорит, что скорее нет. Но среди многих вопросов, которые стоит адресовать налоговой инспекции по месту жительства, имеет смысл задать и этот: а тот факт, что россиянин предоставит справку, как положено (см . выше), из росс. налоговой инспекции о том, что он резидент России и уплатит 0% налога по росс. закону - не освободит ли его от налогообложения в Украине?
Правда, некоторые факты говорят о том, что скорее укр. налоговая инспекция не увидит оснований для освобождения от уплаты укр. налога на этом основании:
1) В соответствии с Соглашением, недвижимое имущество облагается в государстве, в котором оно расположено.
2) Как бы ни трактовать законы (ведь они часто содержат противоречивые нормы, а при противоречиях закон должен трактоваться в пользу лица), мне неизвестны случаи, чтобы нерезидент был осовобожден в Украине от уплаты 30 % налога на унаследованную, принятую в дар укр. недвижимость на этом основаниии.
3)Государственная налоговая администрация Украины в своем письме от 22.02.2008 г. № 2032/б/17-0714 сообщает: «Что Двустороннее соглашение (СНГ) от 08.02.95 «Соглашение между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении уклонений от уплаты налогов» (далее — Соглашение), не содержит отдельной нормы, предусматривающей порядок налогообложения наследства. Вместе с тем, ст. 20 Соглашения предусматривает, что виды доходов, которые возникают из источников в Договорном Государстве (в т. ч. наследство) могут облагаться в этом Государстве (в Украине).
Контакты Госналогадминистрации Украины
http://sta.gov.ua
информационно-справочный департамент государственной налоговой администрации по телефону 0-800-501-007
наконец, сам закон Укр. о налоге на доход физлиц, действ. редакция
http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1088.385.39&nobreak=1
Обратите внимание, нигде не говорится, как облагается наследование, дарение имущества, находящегося в Украине, от нерезидента нерезиденту. Если сложить противоречивые пункты 7, 9, 13 - получится все равно 30%. Но стоит и этот вопрос задать налоговой инспекции.
13.2. Об'єкти спадщини оподатковуються:
13.2.1. при отриманні спадщини спадкоємцями, що є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення, - за нульовою ставкою податку до будь-якого об'єкта спадщини;
( Підпункт 13.2.1 пункту 13.2 статті 13 із змінами, внесеними згідно із Законами N 1958-IV від 01.07.2004, N 2505-IV від 25.03.2005; в редакції Закону N 3378-IV від 19.01.2006 )
13.2.2. при отриманні спадщини спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення, - за ставкою податку, визначеною пунктом 7.2 статті 7 цього Закону, до будь-якого об'єкта спадщини;
( Підпункт 13.2.2 пункту 13.2 статті 13 із змінами, внесеними згідно із Законом N 2505-IV від 25.03.2005; в редакції Закону N 3378-IV від 19.01.2006 )
13.2.3. при отриманні спадщини будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента - за ставкою податку, визначеною пунктом 7.1 статті 7 цього Закону, до будь-якого об'єкта спадщини.
Стаття 7. Ставка податку
7.1. Ставка податку становить 15 відсотків від об'єкта оподаткування, крім випадків, визначених у пунктах 7.2-7.4 цієї статті.
9.11. Оподаткування доходів, одержаних нерезидентами
9.11.1. Доходи з джерелом їх походження з України, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими для резидентів, з урахуванням особливостей, визначених окремими нормами цього Закону.
7.3. Ставка податку становить подвійний розмір ставки, визначеної пунктом 7.1 цієї статті, від об'єкта оподаткування, нарахованого як виграш чи приз (крім у державну лотерею у грошовому виразі) на користь резидентів або нерезидентів, та від будь-яких інших доходів, нарахованих на користь нерезидентів - фізичних осіб, за винятком доходів, визначених у підпункті 9.11.3 пункту 9.11 статті 9 цього Закону.
( Пункт 7.3 статті 7 із змінами, внесеними згідно із Законом N 1958-IV від 01.07.2004 )
Итак, если сын уже не вписан собственником в св-ве о собственности на дом, 0 % (хоть дар, хоть наследование) будет только если дом передается от резидента резиденту (везде здесь имею в виду резидентство-нерезидентство Украины, т.к. дом в Украине).
15% если от нерезидента резиденту
30% если нерезидент получает от кого бы то ни было.
факт обложения в РФ по ставке 0% вряд ли что-то может изменить, т.к.росс-укр соглашение предписывает облагать укр. недвижимость по укр. законам, и т.к. применять это соглашение для налогообложения доходов физлиц - вообще вопрос проблемный.
Это моя точка зрения. в налоговой могут что-то уточнить. Вообще -- все именно так, но вопрос налогообложения при наследовании, дарегнии от нерезидента нерезидента - вопрос непроверенный, я только изложил свою точку зрения, основанную на тексте закона о налог с дох. физлиц. Стоит проверить при обращении в налоговую с запросами.
выбирайте, кем кому лучше быть (при наследовании или дарении). Отцу резидентом или нерезидентом, сыну резидентом или нерезидентом.
Но следует учитывать еще то, как неоднозначно и непредсказуемо налоговики могут считать россиянина резидентом или нерезидентом Украины.
см. здесь
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/DG090699.html
Таблиця. Способи визначення фізичною особою статусу резидента
я хочу сказать, что хоть и много факторов, и все их можно использовать в свою пользу грамотному человеку, заинтересованному в сокращении налога, но ясчитаю, что налогова инпекция прежде всего будет принимать в расчет факт наличия-отсутствия вида на жительство с регистарцией по м.ж.в Украине. И более того, ВнЖ может не полвиять на опеределние статуса резидента Украины, если иностранец не встал на пост. учет в своем консульстве (а это возможно только в случае снятия с регистрции по м.ж. в РФ).
внж с укр. пропиской и пост. конс. учетом (и отсутствием регистрации по м.ж. в РФ) - это самый надежный способ, чтобы тебя признали резидентом Украины. во всех других случаях можно и не избежать того, чтобы налоговая тебя записала в нерезиденты.
Так что этот вопрос - как они определят резидентство-нерезидентство россиянина и достаточно ли ВнЖ с укр. пропиской для признания россиянина резидентм или придется становиться на посто. конс. учет для этого.
повторю:
0 % (хоть дар, хоть наследование) будет только если дом передается от резидента резиденту (везде здесь имею в виду резидентство-нерезидентство Украины, т.к. дом в Украине).
15% если от нерезидента резиденту
30% если нерезидент получает от кого бы то ни было, (в т.ч. - это моя точка зрения, которую надо проверять в налоговой - от нерезидента.)
есть разница - платить 30% или 15% или 0% - от стоимости дома? Это немалая сумма.
Самое выгодное - чтобы в момент перехода сосбтвенности и сын и отец были резидентами (а самое надежное для признания резидентом Украины -= ВнЖ и пост. конс. учет. Если есть пост. конс. учет - само собой, есть прописка в Украине и нет ее в РФ)
впрочем, неясный вопрос при нследовании и дарении от нерезидента нерезиденту, но вряд ли здесь возможно что-то кроме 30%.
В общем, я рекомендую прояснить все эти вопросы заблаговременно в районной налоговой инспекции по месту нахождения дома.